Разделы 5 - 9. Методы формирования по видам страховых резервов

Разделы описывают методы в соответствии с требованиями Правил формирования страховых резервов.

Если методы формирования не отличаются от установленных в Правилах формирования, то Положение может содержать ссылки на соответствующие пункты Правил формирования, определяющие методы формирования тех или иных резервов.

Например, "расчет резерва заявленных, но не урегулированных убытков по учетным группам 1, 2, 5 и дополнительным учетным группам 16.1 и 16.2 производится в соответствии с методом, изложенным в п. п. 26, 27 Правил формирования страховых резервов".

В этом случае Положение не требует согласования с Федеральной службой страхового надзора и представляется в уведомительном порядке. В сопроводительном письме указывается на соответствие состава и перечня методов формирования страховых резервов Правилам формирования страховых резервов. Страховщик несет ответственность за соответствие Положения Правилам формирования страховых резервов. Положение принимается Федеральной службой страхового надзора, и ответ страховщику не направляется.

Использование методов формирования страховых резервов, отличных от описанных в Правилах формирования страховых резервов, возможно только для РЗУ и РПНУ. Для использования актуарных методов расчета страховщик должен обосновать, что они дают более точную оценку убытков.

В этом случае Положение должно быть представлено в Федеральную службу страхового надзора для согласования.

Изменения, вносимые в Положение, направляются в Федеральную службу в месячный срок после их утверждения руководителем.

Изменения, не затрагивающие методы формирования страховых резервов, направляются в уведомительном порядке.

Изменения, затрагивающие состав и методы расчета страховых резервов, представляются на согласование. При этом установлен следующий порядок: изменения представляются не менее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года и применяются только с года, следующего за годом согласования.

В сопроводительном письме указывается, какие изменения вносятся, а также экономическое обоснование порядка формирования с приложением фактических данных об убытках (для учетных групп 1 - 11 - 3 года, для учетных групп 12 - 19 - 5 лет).

Страховая организация может включить в Положение формирование стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19, по которым он не формируется в обязательном порядке. В этом случае необходимо представить экономическое обоснование необходимости его формирования с приложением фактических данных за все периоды. Положение не требует согласования.

Так как формирование стабилизационного резерва предполагает разделение расходов на прямые и косвенные, то в Положении должен быть описан способ их распределения.

Например, "в целях расчета стабилизационного резерва расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, то есть непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, и на косвенные, то есть непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе. Косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам".

Получение лицензии на новые виды страхования является основанием для внесения изменений в разд. 3 и 4 Положения. Своевременность внесения изменений определяет обоснованность формирования страховых резервов по отдельным учетным группам или дополнительным учетным группам.

Обратим особое внимание на то, что нормативными правовыми документами не определяется порядок формирования доли перестраховщиков в страховых резервах. Порядок определяется страховщиком самостоятельно и подлежит закреплению в учетной политике или включению в Положение о порядке формирования страховых резервов.

При составлении отчета следует обратить внимание на следующее:

- сведения о страховых резервах формируемых в соответствии с методами, описанными в Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и в соответствии с актуарными методами расчета показываются раздельно;

- страховые резервы по учетным группам (разд.

- при формировании отчета разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 группируются по учетным группам. То есть если страховая организация проводит операции по страхованию от несчастных случаев и добровольному медицинскому страхованию, то последовательность формирования разделов будет следующая: разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 1, разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 2. При этом следует иметь в виду, что страховые организации, рассчитывающие страховые резервы по дополнительным учетным группам, при составлении отчета по форме N 8-страховщик суммируют сведения и представляют их в составе учетных групп, в которые они входят;

- данные в подразделах 3.1 - 3.13 показываются в хронологическом порядке за пять лет, предшествующих отчетной дате. Если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за требуемое число периодов, то по этой учетной группе в подразделах 3.1 - 3.13 не приводятся данные за периоды, по которым нет необходимого объема данных. При этом данные, относящиеся к периоду, предшествующему 2003 г., приводятся в подразделах 3.1 - 3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах с 19 по 22.

Если у страховой организации нет необходимого объема данных по какой-либо учетной группе, то об этом должно быть сообщено в пояснительной записке с указанием причин;

- строки "Предельный размер стабилизационного резерва", "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина состоявшихся убытков" подраздела 3.11 заполняются только по тем учетным группам, по которым страховая организация формирует стабилизационный резерв. По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, по которым стабилизационный резерв формируется в обязательном порядке, заполняется только строка "Предельный размер стабилизационного резерва". При этом величина предельного размера стабилизационного резерва для учетных групп 6, 7, 10, 14 и 15 не может быть менее 250% от суммы годовой страховой брутто-премии за минусом переданной в перестрахование по учетной группе и для учетной группы 12 - не менее 150%;

- при расчете стабилизационного резерва по дополнительным учетным группам предельный размер стабилизационного резерва по учетной группе следует определять как сумму предельных размеров по дополнительным учетным группам, коэффициент состоявшихся убытков и среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе - как средневзвешенные значения указанных величин по дополнительным учетным группам. Рекомендации по указанным вопросам изложены в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 (см. Приложение 9);

- разд. 2 "Страховые резервы по учетной группе 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" включает показатели, характеризующие данный вид деятельности. При этом резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств и резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств отражаются в разд. 1 в составе статьи "Стабилизационный резерв";

- страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые заключаются в иностранной валюте (страховая премия и страховая выплата производятся в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей валюте и пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Взаимоувязки формы N 8-страховщик с другими формами отчетности приведены ниже.

Раздел 1 "Страховые резервы - всего"

стр. 010, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 520, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 020, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 162, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 030, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 530, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 060, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 163, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. (090 + 100), гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 540, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик.

Подраздел 3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе"

сумма строк 010, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 081, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 020, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 082, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 040, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 091, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 050, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 092, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 100, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 111, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 110, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 112, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 130, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 150, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (140 + 230), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 161, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (170 + 200 + 240 + 270), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 162, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (210 + 280), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 165, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 300, гр.

сумма строк 310, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 122, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик.

Рассмотрим порядок заполнения подразделов 3.1, 3.3, 3.7 формы N 8-страховщик. При этом обратим внимание на то, что порядок заполнения подраздела 3.2 аналогичен порядку заполнения подраздела 3.1, а также подразделов 3.4, 3.5, 3.6 - аналогичен 3.3 и подразделов 3.8, 3.9, 3.10 - аналогичен 3.7.