Тема: Помощь бывшим сотрудникам.

Тема: Помощь бывшим сотрудникам.

Учитывая трудовые заслуги ветеранов и других категорий бывших работников, организации на практике оказывают им в случае необходимости материальную помощь. При этом очень важно учитывать тот момент, что данные расходы могут быть осуществлены только лишь из средств чистой прибыли организации, а сама выплачиваемая сумма может подлежать обложению установленными налогами и иными обязательными платежами.

Выплачивается материальная помощь на основании решений уполномоченных на то должностных лиц организации (руководителя, его заместителей и др.) или же решений собственников (учредителей) организации. При этом оказание помощи следует оформить в установленном порядке.

Порядок оформления выплаты материальной помощи и отражения ее в бухгалтерском учете

Как правило, материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя организации, изданного на основании письменного заявления работника. В приказе следует указать причину выплаты материальной помощи и ее сумму.

Во всех случаях данные расходы оформляются в бухгалтерском учете следующей записью:

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом выбор счета 76 объясняется тем, что получатели сумм не являются сотрудниками организации.

И даже в том случае, если согласно оформленному в установленном порядке решению организации помощь выплачивается за счет средств нераспределенной прибыли (что очень распространено), все равно расходы организации должны быть отражены в бухгалтерском учете как прочие расходы на счете 91.

При выплате сумм материальной помощи в бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи: дебет счета 76 кредит счета 50 «Касса» — выплата сумм из кассы наличными денежными средствами; дебет счета 76 кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечисление средств на счета физических лиц, открытые в кредитных учреждениях, по почте и т.п.

Если материальная помощь оказывается бывшим работникам в связи с имевшимися ранее трудовыми отношениями (в частности, — работник имел право на получение материальной помощи до увольнения с работы, она была начислена или начислена не была, но право на получение возникло), то налогообложению данные выплаты по общим основаниям могут и подлежать. Если же оказание материальной помощи производится не в связи с наличием трудовых отношений, то налогообложению данные выплаты не подлежат.

  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Блог
  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Блог
  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума

Разумеется, это не зарплата. Бухгалтерский учет Начисление бывшему работнику надбавки к пенсии организация отражает записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 2, 11, 16, 17, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При удержании НДФЛ производится запись по дебету счета 76 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Налог на прибыль организаций Причитающаяся бывшему работнику сумма надбавки к пенсии не учитывается в составе расходов организации (п. 25 ст. 270 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/1/130).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При выплате бывшему работнику дохода в виде надбавки к пенсии организация, признаваемая налоговым агентом, должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 20.12.2006 N 28-11/113540@). Для данного вида доходов установлена налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) <*>. Бывший работник также имеет право на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного, в частности, пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом надбавка к пенсии начисляется за весь год начиная с января, поэтому указанный налоговый вычет предоставляется в том числе и за те месяцы налогового периода (календарного года), в которых доход бывшему работнику не выплачивался (Письма Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254, от 14.03.2006 N 03-05-01-04/59) <**>.

Бывают ситуации, когда работодатели выплачивают материальную помощь своим бывшим работникам. Она может быть приурочена к знаменательным датам в жизни сотрудников, которые проработали в организации достаточно длительный период или внесли существенный вклад в ее развитие. Также некоторые организации выплачивают материальную помощь своим бывшим работникам, если они заболели либо с ними произошел несчастный случай. Отдельные работодатели даже производят ежемесячные доплаты к пенсиям своим бывшим сотрудникам. Начислять страховые взносы на такие выплаты не нужно. Ведь объектом обложения взносами у страхователей-работодателей являются выплаты по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), договорам авторского заказа и т.п. (п. п. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Поскольку бывший сотрудник уже не состоит в трудовых отношениях с работодателем, значит, выплаты в его адрес производятся не в рамках трудового договора. Следовательно, взносами на обязательное социальное страхование эти суммы не облагаются.

Например, А.С. Тихонов проработал в организации "Альфа" сорок лет и внес значительный вклад в ее развитие. В 2010 г. он ушел на заслуженный отдых. Руководитель организации "Альфа" принял решение о ежемесячной выплате А.С. Тихонову надбавки к пенсии в размере 2000 руб. Поскольку А.С. Тихонов уже не состоит в трудовых отношениях с организацией, указанная доплата не облагается страховыми взносами.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎