Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Пример

Приказом ФНС России от № /572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.

Приказ ФНС России от № /600@ признается утратившим силу.

Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.

Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Таким образом, декларацию за 2016 г. надо представить не позднее 28 марта 2017 г.

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией (последний день срока, установленного законом, — ).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1 разд. 1;
Лист 02;
Приложение № 1 к Листу;
Приложение № 2 к Листу 02.

Лист (раздел) декларацииКто и в каких случаях заполняетЗа какой период представляетсяПодраздел 1.2 разд. 1Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение кварталаЗа каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): - I квартал; - полугодие; - 9 месяцевПодраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "1"Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациямЗа отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "4"Организации, которые получили дивиденды от иностранных организацийЗа отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)Приложение № 3 к Листу 021. Организации, продавшие амортизируемое имущество, ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществомЗа каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операцийПриложение № 4 к Листу 02Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годахЗа I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)Приложение № 5 к Листу 02Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@)За каждый отчетный период и годЛист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности "А"Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники - физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)Лист 04 с кодом вида доходов "4" или "5"Организации, получившие дивиденды от иностранных организацийЗа каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентовЛист 05Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами ( векселями) и ФИССЗа каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операцийЛист 07Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта домаЗа каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначенияПриложение № 1 к декларацииОрганизации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установленыЗа каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходыПриложение № 2 к декларацииОрганизации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицамЗа год, в котором были выплачены дивиденды

Организация оказывает услуги.

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. ( НДС — 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. ( НДС — 54 360 руб.).

от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
излишки запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом: По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать: 3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.

по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6 2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны 4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития

ПоказателиКод строкиСумма в рублях123Выручка от реализации - всего010│3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │в том числе: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства011│3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │выручка от реализации покупных товаров012│3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выручка от реализации прочего имущества014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Выручка от реализации (выбытия, доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего020│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в том числе: сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже: минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам022│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего023│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены024│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса027│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения № 3 к Листу 02)030│1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Итого сумма доходов от реализации (стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030)040│3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │Внереализационные доходы - всего100│3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Они были следующие.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

администрации — 400 000 руб.;
менеджерам — 690 000 руб.

Прямые расходы компании равны: 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили: 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).

проценты по кредиту — 5400 руб.;
расходы на обслуживание в банке — 3000 руб.;
амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;
убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб.

Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 — 19 900).

Приложение № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

ПоказателиКод строкиСумма в рублях123Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)010│9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам020│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в том числе стоимость реализованных покупных товаров030│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Косвенные расходы - всего040│5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120)130│1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Внереализационные расходы - всего200│2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Заполняем лист 02 декларации.

доходы от реализации — 3 440 000 руб.;
расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;
внереализационные доходы — 34 280 руб.;
внереализационные расходы — 21 900 руб.

в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);
в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%).

в федеральный бюджет — 30 036 руб.;
в региональный бюджет — 270 321 руб.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.- 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎